首先是把住采购关口。按照《政府采购法》和政府采购计划，审查单位购置固定资产会计资料，重点关注固定资产购置手续是否完整，是否存在越权、越级现象；是否存在挤占购置资金、挪用专项资金、开据虚假发票套取现金等问题。
    其次是把住核算关口。重点审查单位会计信息的真实性，通过固定资产入库验收、定期盘点、报废处理等环节核算，着重审查是否存在随意报废处置资产，资产变价收入不入账、不上缴和计入其他收入等现象。
    三是把住变动关口。本着账实相符的原则，重点审查固定资产调拨、出售、出租、折旧、报废、核销手续是否健全，审批程序是否合规，应报同级财政部门审批的是否履行审批程序，处置出售价格是否公允合理。
    四是把住制度关口。重点审查单位对固定资产的购置、验收、使用、维修、转让、报废、清查、交接等有无相关制度，制度上是否存在漏洞，是否符合《政府采购法》《招投标法》《合同法》等相关规定；管理上是否存在制度形同虚设、管理人员违反制度。

本文来源: 审计厅

28.10.2015  11:30