河北省国税局专家解答增值税税率调整七问

　　今年5月1日起，包括增值税税率降低、统一小规模纳税人标准等深化增值税改革政策正式实施。此次深化增值税改革重点聚焦“减负”， 增强市场主体活力。对于这次增值税税率调整纳税人关心的问题，省国税局相关专家进行了七方面的解答。

　　一问：增值税税率调整从什么时候开始执行？

　　答：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。上述政策自2018年5月1日起执行。

　　二问：增值税税率调整后，出口退税率是否也发生变化？

　　答：原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

　　外贸企业2018年7月31日前出口的上述所涉货物、销售的上述所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的上述所涉货物、销售的上述所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

　　调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

　　三问：增值税税率调整前的业务，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，在税率调整后如何处理？

　　答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。

　　开具红字发票须按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）规定执行。

　　四问： 增值税税率调整前的业务，开票有误需要重新开具的，在税率调整后如何处理？

　　答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　开具红字发票须按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）规定执行。

　　五问：增值税税率调整前的业务，未开具增值税发票的应税销售行为，需要补开增值税发票的，在税率调整后如何处理？

　　答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票应税销售行为，在税率调整后需要补开的，应当按照原适用税率补开。

　　六问：如何判定一项应税销售行为是否属于增值税税率调整前的业务？

　　答：按照该项应税销售行为的纳税义务发生时间进行判定。如果纳税义务发生在4月30日之前，就适用调整前的税率。如果纳税义务发生时间在5月1日之后，就适用调整后的税率。开具发票时，应遵循上述原则选择适用税率。

　　判定增值税纳税义务发生时间的文件规定：

　　1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条；

　　2.《增值税暂行条例实施细则》第三十八条；

　　3.《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条；

　　4.《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第二条。

　　七问：增值税税率调整后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目，如何进行增值税纳税申报？

　　答：纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

　　来源：河北日报客户端