基层审计机关开展联网审计的几个关键环节初探

随着信息技术在经济社会的运用日益普及，审计机关网络化水平不断提升，为基层审计机关开展联审计奠定了坚实的基础；随着审计监督全覆盖的深入推进，不断深化 联网审计已成为必然趋势，决定着基层审计机关工作成效的高低；不容回避的是，基层审计机关开展联审计还存在诸多问题，本文就开展联网审计的几个关键环节作 些探讨。

一是要开展实时监测。 审 计机关在完成与本级部门单位联网后，要尽快安排专门机构、专门人员、专门办公房间、专门仪器设备，进行日常的实时监测工作。要以远程实时（或定期）采集为 主，手工加工录入为补充等方式，及时采集联网单位的财政财务收支数据、业务数据、其他数据，根据审计业务需要，对原始数据进行加工处理，载入联网审计系统 数据中心。要设置预警系统，对采集信息进行预警筛选，若发现异常情况，要对该预警信息进行分析处理。

二是要浏览搜索异常。 要 根据联网单位的业务性质和管理特点，借助审计问题库的帮助，分析研判联网单位财务管理、业务管理、其他管理可能出现问题的情况，列出出现问题的清单；围绕 问题清单，研究开发相关浏览预警软件；联网审计专业团队利用浏览预警软件，实时或定期浏览联网单位的财务数据、业务数据、其他数据，通过预警功能发现异常 点，将异常汇总统计，列出异常情况清单，为发现疑点、分析疑点奠定基础。

三是要比对确定疑点。 在 获得异常情况清单后，要将异常情况按比对方式的不同进行分类，针对每一类比对方式，分析确定比对的模型和流程，在此基础上开发出比对的软件或查询语句，联 网审计专业人员利用开发的该软件或查询语句，对联网单位的财务数据、业务数据、其他数据进行筛选核对，从而发现疑点；在对所有异常情况利用软件核对后，得 到全部疑点，将此列出疑点清单，为分析疑点奠定基础。

四是要综合分析疑点。 围 绕疑点清单，按照分析方法的不同进行分类，针对每一类分析方式，确定分析的模型和流程，在此基础上开发出分析的软件或查询语句，联网审计专业人员利用开发 的该软件或查询语句，对联网单位的财务数据、业务数据、其他数据进行综合分析，得出疑点的相关信息。一般而言，联网审计专业人员可采用数据检查、数据核 对、多维数据分析、数据挖掘、模型分析、趋势分析、结构分析、重要度分析、离散分析等计算机技术方法，对联网对象的数据进行分析，获取审计所需的情况，发 现存在的问题或线索，为进一步的审计核实取证奠定基础。

五是要进行现场核对。 对 需核实的疑点，审计机关应将联网审计和现场审计相结合，派出审计人员到联网单位或疑点所涉及的单位，采用现场检查、查询、访谈、座谈、外围调查等形式，将 需核实的疑点逐一核对或审查清楚；有的可视情况，采取函证、技术鉴定、专家咨询等方法，对联网审计所获结果进行核实补充。

六是要及时获取证据。 审 计机关对联网审计所掌握的联网单位基本情况，要按审计的规定和要求进行取证；审计机关对联网审计所发现的联网单位的异常情况，要按审计的规定和要求进行取 证；审计机关对联网审计所发现的联网单位的疑点情况，要按审计的规定和要求进行取证；审计机关对联网单位或相关单位的疑点核实情况，要按审计的规定和要求 进行取证；从而获得充分的审计证据。

七是要分类反映处理。 审 计机关对联网审计所掌握的情况、发现的问题，视情况分类反映处理。对于日常实时监督情况，要定期（月末、季末）归纳总结监督结果，提出意见；对于核实结果 为一般性问题的，经相应部门负责人同意，出具《问题联系单》，告知相关单位并要求落实整改；对于核实结果为重大问题或共性问题的，报业务分管领导同意，出 具《审计建议函》，要求相关单位落实整改。（张旺宝 姜伟强）