《审计契约的自我履行机制研究》评介

□张晋武

审计质量是审计行业最引人关注的问题。已有的审计质量问题研究成果，多从对审计质量的测度与评价入手进行直接考察，由于指标与数据的不同难免会出现结论的分歧。张存彦教授的专著《审计契约的自我履行机制研究》（经济科学出版社出版），从审计契约的自我履行机制这一新的视角，通过考察审计市场履约机制的运行状况，综合判断审计质量的总体情况，提出了从健全市场履约机制、提高市场对事务所的约束力入手改善审计质量的建议，很有创新性，是一项兼具理论创新和实践指导意义的研究成果。

该书将契约理论应用于审计领域，构建了由惩罚、激励、担保三种契约自我履行机制的协调运行与互动机理共同组成的分析框架。这一分析框架揭示了审计市场的基本运行规律，也为验证审计市场自我履约机制的运行状况提供了理论基础。在对我国审计市场上的各类自我履行机制进行了一系列实证检验、对当前的审计质量总体情况进行了综合评价的基础上，该书提出了建立完善的审计契约自我履行机制，提高市场自身对审计行业的约束力的若干建议，为从根本上改善审计质量、加速审计行业发展提供了参考。