“四种线索”查账外资金

　　 近年来，随着审计查处力度的加大，被审计单位财务人员业务水平的提高，被审计单位 的账外资金即“小金库”越来越隐蔽，审计查出难度越来越大。但是任何事物的发生都是有规律、有痕迹的，审计中我们要突破就账查账的局限性，要善于观察、注 重细节；凭借审计经验和职业判断，追根求源，一追到底，一定能发现账外资金踪迹。下面你列举几种审计方法，以供大家商榷。
　　一、利用账册找线索。一是在审查会计凭证时，要注意搜寻凭证特别是原始凭证有无标识或特别解释说明，原始单据上的标识或注释，有时是经办人员无意识留下的 痕迹，顺藤摸瓜可能成为我们突破账外资金的重要疑点线索；二是关注入账原始发票真假，发票要素是否填具完整，是否存在通过虚假发票、虚列支出套现而形成账 外资金；三是看往来账款项的冲销、下账是否合规合法，审计时不能只对双方往来账余额进行核对，要对双方异常往来账务主笔核对，特别要从中查找一方入账、另 一方未入账的业务，查找疑点落实原因，是否存在账外资金体外循环。
　　二、实地观察找线索。实施审计及审前调查时，我们一定要重视实地考察被审计单位经营场所及周边环境，是否有房屋、场地等出租情况，结合帐薄审查租金是否记账，从而查找是否存在账外资金情况。
　　三、 现金盘点找线索。近年来随着审计力度的加大，审计程序、审计方法越来越透明，突击盘点现金在保险柜里发现账外资金疑点的机会越来越小，但是在突击盘库时多 注意观察周边环境及人员动向，如文件柜、办公厨里是否夹带散放收据、凭证等财务资料，盘库时个别财务人员突然借故离场等，如有疑点，要一查到底。
　　四、银行核实找线索。被审计单位记账时，有的将支票存根和收款收据或发票一同列作支出凭证的附件，如果觉得资金支出内容、收款人可疑，应履行必要的程序后到银行核实资金的来龙去脉，从而发现通过虚假业务，利用多账户间转账套取账外资金线索。