从五个方面强化“甲供材”审计浅探

　　“甲供材”指的是由建设单位采购并提供给施工单位使用的材料，一般为钢筋、钢板、管材及水泥等大宗材料。由建设单位提供材料，一方面可以减轻施工单位的资金垫 付压力，另一方面建设单位可以很好管控主要材料的进货来源，保证工程质量。“甲供材”在工程成本中往往占较大比重，因此，“甲供材”的审查复核在工程审计 中是一项重要的工作。具体来讲，可以从以下五个方面着手：

　　一是审查主体职责是否明确，采购岗位设置是否合理。甲供材采购一般会涉及到建设单位的采购部、工程部，施工单位及监理单位等，分别担负着材料具体采购准备、 提出材料需求计划、材料种类及数量复核、材料接卸保管等工作。只有各方权责明确，形成制约机制，并且加强沟通协作，才能保证采购工作有条不紊地开展。审查 重点应关注不相容部门或者岗位是否分离，避免某个人或某个部门对采购业务可以单独处理或者有绝对控制权。

　　二是审查采购计划制定是否科学，企业资源使用是否高效。采购计划包涵了材料种类、型号、数量等内容，只有计划足够科学合理，才能做到物尽其用，避免不合理的 资源浪费，从而导致工程项目成本出现不必要提升。应重点查看采购计划制定是否遵循以下过程：根据施工图纸并结合工程的实际需要，采取科学的测算办法，进行 定额定量地分析，确定需要的材料种类及数量。同时，应关注实际采购和采购计划的差异，并查找原因。

　　三是审查采购环节是否规范，招投标流程是否合法合规。按照国家的规定，达到法定金额需要招标的“甲供材”必须要招标，因此，要全面检查招投标程序，建设单位 是否进行了价格调查，是否通过公开招标和竞价的方式，最终实现以合理的价格选择最佳供应商的目标。竞争性谈判要查看是否履行了必要的决策程序，建设单位是 否邀请多家供应商参与，避免因供应商单一而出现虚报价格的情况。审计中还应关注招投标过程中各项法定文书是否齐全和规范等。

　　四是审查材料保管是否完善，收发管理是否规范。要查看“甲供材”保管主体以及保管费用是否明确。要重点查看仓库管理员是否对每一项出入库情况都进行准确客观 地记录，出入库环节涉及的各项单据是否齐全完备，是否及时交由财务部门入账，并做到账实一致。此外，应同时关注甲方单位是否制定了盘点清查制度，及时摸清 材料盈亏情况，对损毁材料如何进行责任追究等。

　　五是审查施工方用料是否真实，超欠供统计是否到位。实际发出的材料并不能保证就一定使用在工程项目上，如果笼统全部计入工程开发成本，就会导致项目成本的虚 高，所以审计工作应该关注实际用料情况。一方面应检查建设单位统计数据反映的领用情况是否真实客观；另一方面将实际领用情况与最终工程结算造价审定的实际 用量进行对比分析，如果出现较大差异需要及时查找原因。（袁江 田姗姗）