研究型审计在行业系统审计中的应用

山东省曹县审计局将研究型审计理念贯穿全年审计工作，深学细悟谋实，着力找准推进研究型审计的切入点和着力点，对全县重点行业系统实行全链条全域性审计，不断拓展审计监督广度和深度，实现审计质量最优化。

一、审前研究先行，高站位谋划项目

（一）抓重点，科学谋划项目立项。坚持超前谋划，研究在先。紧抓牵动性领域，紧扣县委、县政府中心工作，紧跟上级审计机关安排部署，系统研究审计全覆盖的目标任务和实现路径，加强审计项目立项。聚焦审计重点，提前开展对被审计单位有关行业机制、管理模式、运行现状等多方面的研究，做好审前调查，关联分析多部门财务和业务数据并调查落实，在摸清审计对象底数的基础上，制定中长期审计项目计划，分期分批有步骤地开展行业系统审计项目，实现审计全覆盖的目标任务，并探索总结出了实现路径。

（二）抓事项，统筹融合项目安排。坚持统筹思维，加强项目设计，优化审计项目组合，灵活运用审计组织方式，探索研究多种审计模式，特别是将具有鲜明行业特点的政策措施、重点工作、重要资金、风险隐患等作为审计重点或专题，实现“一审多项”“一审多果”“一果多用”。在教育系统审计中，将教育系统审计与政府投资审计有机融合，聚焦教育专项资金使用管理，着力揭示教育投资项目管理中存在的突出问题，从体制、机制和制度层面深入分析原因，提出审计建议，促进规范投资建设管理秩序，推动教育建设项目发挥社会效益，为提升审计结果夯实基础。

（三）抓要素，优化整合人力资源。成立行业系统审计工作领导小组，构建集中领导、统一指挥的体系，负责审计工作的统筹协调、整体推进、督促落实。优化审计资源配置，行业审计项目设一名大组长和若干名小组组长，大组长由经验丰富的分管领导担任，各审计小组的组长和主审竞争上岗，其他成员采取“将选兵、兵选将”的双向选择方式确定。针对被审计单位特点和参审人员各自特点和专长，对人员进行统筹调配，有计划地分配审计任务，发挥团队协作精神，提高审计资源配置效率。

二、审中研究统筹，标准化质量管控

（一）抓住关键，突出审计质量控制的关键环节。在现场实施中，探索研究“六统一”工作机制，即统一制订工作方案、统一调配审计资源、统一召开审计进点会、统一处理处罚口径、统一文书格式和统一汇总上报，并有效运用到项目审计中；有效推行“五张清单”（任务清单、问题清单、整改清单、线索核查清单和成果转化清单），加强审计实施现场的管理和控制，实现审计流程标准化。在过程管控上，通过召开行业系统审计专题研讨会、阶段工作汇报交流会和审计成果总结会，指挥协调和调度督导项目实施，确保整体工作不走偏、不失焦；在审计报告撰写上，针对行业系统存在的普遍性、倾向性问题，深刻分析研究问题产生的原因，提出解决和预防问题的办法，真正达到审计一次、规范一批，提高一层、影响一面的目标。

（二）完善制度，健全审计质量控制规范体系。成立局审计质量管控领导小组，实行全员质量管理模式。一是建立完善《审计业务质量分级控制办法》，把审计质量职责压实到每一个岗位，加强审计现场精准化、科学化管理。二是严格执行《审计项目审理办法》《审计项目审理扣分办法》及《审计项目跟踪审理》等，对审理的资料、内容、重点环节等进行明确规定，前移审理关口，由分管业务的领导干部、审计组长和审理人员组成跟踪检查小组，不定期对审计工作底稿、审计取证单、取证材料、问题表述定性、审计移送处理等审计资料及廉政纪律执行情况进行跟踪检查。三是修订完善了审计业务流程图、《业务流程和限时完结管理规定》等制度，明确牵头科室复核相关审计文书，召开审计结果反馈会，提高审计质量。四是建立审计过错责任追究制度，规定审计人员在审计实施、复核、报告、审理、审定、执行等过程中，因故意或重大过失，违反审计法规并造成不良影响或严重后果等情况，应当承担的责任，尽可能把潜在风险和质量问题消灭在萌芽状态。

三、审后研究评估，多元化成果开发

（一）推进成果转化，当好决策谋士。坚持按照“一项目、一信息、一专报”的要求，针对审计过程中发现的苗头性、倾向性、普遍性问题，全过程、多维度进行分析研究，以审计专报、综合报告和专题报告等形式，向党委、政府反映审计发现问题和不足，分析产生问题的原因，提出改进意见和建议，为领导决策提供参考。如今年开展的在国土审计中，审计人员针对土地出让收支、建设用地等方面存在的问题，进行系统分析，深入研究，总结上报十余篇审计专报，全部被县委、县政府主要领导批示，提升了审计成果的运用层次。

（二）注重案件移送，当好反腐勇士。对关系群众切身利益、社会影响面大和涉及重要资金的问题，坚持查清查透，加大案件移送力度。与县纪委、监察委、检察院和公安等部门建立反腐工作协调联动机制，制定《案件查办协作配合工作机关部门责任明细》，成立了县查办涉嫌违纪违法案件协作配合工作领导小组，为办理案件移送工作奠定坚实基础。近年来，在民政、镇街等行业系统审计中，针对伪造或变造会计凭证、违规领取种粮补贴等违规违纪问题，向司法或主管部门移送问题线索10余件，涉及人员15名。

（三）做实整改文章。积极探索推行问题整改清单制，建立整改检查跟踪机制，加大同县人大、组织部、政府督查和巡察办等部门的协调配合，合力推动问题事项整改落实。强化审计“治已病、防未病”的“经济体检”作用，梳理提炼出有针对性、可行性的审计建议，注重从体制机制上提出解决问题的办法和建议，推动县政府和有关部门单位出台意见、办法或制度。在民政、人社等审计中，县委、县政府及主管部门先后采纳审计建议30余条，相继出台《关于推进殡葬改革工作的实施意见》《城乡低保对象集中复核管理办法》《曹县政务信息系统项目管理办法（试行)》等办法、意见20多项，有效发挥审计“治已病、防未病”作用。（李俊军）