我国明年试点个税递延商业养老险
“减税养老”体系渐成，个人有望减负，政府可缓解养老财政压力
在农历重阳节即将到来之际，保监会消息称，明年内，我国将启动试点个人税收递延型商业养老保险。这也意味着税收优惠将全面覆盖我国养老保险三大支柱，“减税养老”体系渐成。在老龄化高峰即将到来之际，用税收杠杆撬动养老金的“大池子”，也将助推“老有所养”。
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个人商业养老保险 明年试点个税递延
“减税养老”，也就是对缴纳养老保险实行税收优惠。我国目前的养老保险体系创立于上个世纪90年代，共有三大支柱，第一支柱是政府“兜底”的基础养老保险，第二支柱是企业年金、职业年金，第三支柱是个人商业保险。
作为“兜底”的基础养老保险，是由个人和企业共同缴纳，免税政策已经在我国实行十余年，其中不仅包括个人缴纳中涉及的个人所得税，也包括企业缴纳中涉及的企业所得税。
今年1月1日起，我国开始根据国际惯例，对企业年金、职业年金实施个税递延优惠，也就是说，个人缴纳企业年金涉及的个税，可以延迟到退休领取保险金时再缴纳，降低其当期税务负担。
而对于个人商业养老保险，明年内，也将启动个税递延试点，这也意味着税收优惠将全面覆盖我国养老保险体系中基础养老保险、企业年金、个人商业保险这三大领域。
对于探索发展个人商业养老保险的个税递延，早在2009年，国务院在推动上海加快发展现代服务业和先进制造业的文件中已明确。财政部、税务总局、保监会、上海市做了大量研究。鉴于此，业内预计该试点最有可能在上海破冰。
我国的养老保险体系有三大支柱，第一支柱是政府“兜底”的基础养老保险，第二支柱是企业年金、职业年金，第三支柱是个人商业保险。
目前，西方发达国家普遍建立了这三大支柱、三大层次的养老保险体系。以美国为例，整个养老保险体系分为4∶4∶2结构，40%是国家出，40%靠企业年金等，20%靠个人商业保险。
从我国的养老体系看，由于起步晚、体制尚未理顺等原因，不仅呈现出第二、三支柱十分欠缺的现状，就是一头独大的“第一支柱”在应对老龄化高峰到来之际也开始显得力不从心。
一个健全的养老体系一定是国家、企业、个人共同承担养老支出。但从我国目前的情况看，基础养老保险累计结余2.8万亿元，已经初具规模，而其在整个养老保险的“大池子”中所占比重达到六成以上。
补齐第二支柱与第三支柱短板，才能迎接银发浪潮的到来，助推“老有所养”，这已形成共识。刚刚出台的保险新“国十条”明确，把商业保险建成社会保障体系的重要支柱。
如全国试点 每年可带来2000亿保费
保监会副主席王祖继介绍：“通过税收递延的激励政策，可以鼓励社会公众积累几倍甚至十几倍的养老金，这样不仅有利于促进保障体系的建设，而且可以大大减轻财政负担。”
税收是四两拨千斤的杠杆。广东金融学院陆磊表示：“这就是通过税收‘小杠杆’撬动养老金的‘大池子’。合理的税收制度可以使企业年金、个人商业保险等在养老体系中发挥更大的作用。”
有券商测算显示，以上海试点个税递延商业养老保险为例，每年将带来108亿元保费收入，而一旦在全国试点，每年带来的保费收入可高达2000亿元。
政策落实需到位 原则上应“富人多缴税”
税收优惠是完善一国养老保险制度的关键环节，但正如一些专家所说，真正实现“老有所养”还需要政策进一步落实到位，整个养老体制进一步理顺等等，任重道仍远。
保监会人身保险监管部副主任王治超说，总体来看，我国商业健康保险的发展水平仍较低，全部医疗费用由商业健康保险承担的比例不到2%，与一些发达国家有很大差距。
在个税递延的税制设计上也需要仔细考量，财政部财科所所长刘尚希也表示，税收递延在政策制定上应避免出现“逆向调节”，造成高收入群体通过购买高额商业养老保险来避税，原则上还应该坚持“富人多缴税”。
个人“减负” 政府可缓解养老财政压力
30岁的上海白领陈才安，今年7月份的税前收入为6250元，扣除“四金”以及个税起征点3500元后，应纳税51元。
一家大型保险公司精算师给他算了一笔账，如果可以税前先列支600元作为保费购买养老保险，则应缴税下降到29元。也就是说，如果购买了个税递延型养老产品，每月可以少纳税22元，一年就是264元。如按照投资30年计算，则30年间少缴纳7920元个税。
如此推算，按照上海2000万总人口计算，只要10%的人参与，每年对于上海个税的影响将在5亿元左右。
北京工商大学保险系主任王绪瑾表示，税收递延型养老保险对于个人而言，有“减负”效应；对政府而言，可以缓解养老财政压力，弥补养老资金缺口；对保险行业来说，也可能是保险公司新一轮保费增长的刺激点。
“从其他国家的情况看，税收优惠对保费增长的影响是立竿见影的，并且可以使消费者对保险的态度由现在的被动购买变为主动购买。更重要的是，这部分增量保费是长期期缴保费，其内涵价值的贡献不容小觑。”王绪瑾说。
据国金证券测算，居民存款余额高企的主要原因是对未来缺乏安全感，尤其是对养老、医疗等高额支出。如果个人合理补充养老保险，保守估计，只要每年居民存款增量的10%用于购买个人商业养老保险，即可带来每年4000亿元规模的保费。
“需要说明的是，这部分个税并不是免缴，而是在领取养老保险金之后补缴，具体缴纳方式还要等细则出台。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，“优惠主要体现在资金的时间成本。”
以陈才安为例，如按照中央政府设定的CPI同比上涨3.5%左右的目标来算，则他30年暂免纳税税额可赚得约13.5万元的“贴现红利”。
美国、日本这样“减税养老”
“减税养老”在国外，尤其是一些已经步入老龄化社会的发达国家早已不是新鲜事。最著名的“减税养老”莫过于美国的“401K计划”，“401K计划”也称“401K条款”，是指美国《国内税收法》第401条K项规定，对企业年金可以实行个税递延优惠。美国企业为员工设立专门的401K账户，由员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户，供退休时领取。
美国自1981年实行401K计划以来，企业年金市场得到迅速发展，也为美国的养老金市场提供了源源不断的长期资金来源。
在日本，除国民年金、厚生年金和共济年金等按照法律规定必须建立的公共养老基金之外，还有为公共养老金体系提供有效补充的企业年金、商业养老保险等。很多日本人为了在退休后能够过上比较富裕的晚年生活，除了参加公共养老基金和企业年金之外，还投保商业养老保险，如果达到一定的年限等条件，可以凭缴纳了养老保险的费用单据，向税务部门申请退税。
文图均据新华社
编辑： 双鹏飞