河北首例滥用税收协定反避税调查案增收税款702万元

河北网讯（通讯员龚晓光、刘宇、王琪 河北日报、河北网记者马建敏）秦皇岛市国税局积极探索研究非居民企业税收监管措施，强化征管，近期完成了全省首例滥用税收协定享受税收优惠反避税调查工作，增加税款702万元。

今年初，秦皇岛开发区某公司代其非居民股东申请享受2008年至2011年期间股息分配的税收安排待遇，要求按照5%的优惠税率缴纳企业所得税。该局所得税科从企业申请备案资料中发现，该企业的非居民股东存在涉嫌滥用税收协定逃避缴纳我国企业所得税的行为，经上报省局同意后迅速启动反避税调查程序。

通过认真分析、多方求证、深究细查，发现该企业的非居民股东存在避税疑点。一是股东注册地址敏感。企业股东注册登记地在香港，根据内地与香港税收安排，股息税率为5%，仅为企业所得税法规定税率的一半。二是股东变更时间异常。企业原股东在英国注册，中英税收协定规定股息分配应适用10%的税率。原股东于2007年12月20日将股权100%转让给在香港注册的关联企业，股权变更时间为《中华人民共和国企业所得税法》实施前夕，该笔资本交易涉嫌利用税收筹划进行避税。三是股东收入来源单一。通过审阅企业股东财务报告，发现其2008年至2011年期间的经营收入来源绝大部分是境内企业分配的股息红利，几乎没有其他正常的经营活动，说明其并不是依靠正常、积极的经营活动维系。四是股东经营人员偏少。企业提供的资料显示，截至2011年底，企业股东只有10名员工，分属10个岗位。以上员工如果既在香港从事经营，又负责中国境内投资企业的管理，与其在中国的投资规模明显不符，与被投资企业分配的股息难以匹配。五是股东资料存在瑕疵。董事会人员没有在股息分配决议中签署日期，不符合企业经营的常规，企业股东涉嫌提供虚假资料、隐瞒具体股息分配时间而延迟缴纳企业所得税行为。

在掌握企业避税疑点后，在省国税局国际税收管理处的指导下，该局迅速采取措施，以企业提供的董事会分配股息决议材料存在问题作为切入点，多科室联合组成工作组，对企业进行约谈，告知企业如提供虚假资料将承担纳税信用等级降级、出口退税信用等级降级、稽查部门介入检查等风险，使企业及股东感到税法的刚性和国家税收主权的不可侵犯。这家企业委托负责筹划此次享受税收安排待遇相关事宜的代理人，是国际四大会计师事务所之一的普华永道会计师事务所，该局以海量数据进行缜密分析、准确判断，以说服企业代理人为突破点，敦促企业纠正避税行为。上海普华永道会计师事务所委派两名业务经理，以及该非居民股东的大中华区税务总监一同与开发区国税局谈判。谈判过程中，该局紧紧抓住企业避税疑点，逐项要求企业及代理人解释说明，并抛出进行国际税收情报交换的“杀手锏”，使企业及代理人认识到税务机关维护国家税收权益的决心和信心。

经过多回合交锋和对阵，代理人及企业不得不接受放弃享受税收安排待遇的结果，并按照10%的税率代扣代缴非居民企业所得税1404万元，在反避税工作的监控管理环节为国家增加税收收入702万元。

由于此次反避税调查工作，以维护国家税收主权为宗旨，做到了程序合法、证据齐全、服务到位、措施得当，使企业及代理人既感受到了税务机关的刚性执法，又体验到了税务机关的优化服务。