“望闻问切”对现场审计工作有借鉴意义

03.11.2015  10:05

 

“望闻问切”是中医用语,指中医诊断疾病所用的四种诊疗方法。望,指观气色;闻,指听声息;问,询问症状;切,搭摸脉象,合称四诊。《难经·六十一难》:“望 而知之者,望见其五色而知其病;闻而知之者,闻其五音以别其病;问而知之者,问其所欲五味,以知其病所起所在也;切脉而知之者,诊其寸口,视其虚实,以知 其病,病在何脏腑也。”

作为从事审计业务工作多年的一线审计人员,笔者认为,在现场审计工作中,“望、闻、问、切”对审计人员具有不可忽视的借鉴意义。

望,就是仔细观察 。 审计组到一个被审计单位或审计工作现场,首先要做到仔细观察。包括观察审计现场环境、被审计单位环境、被审计单位人员及人员之间的关系等。善于通过观察各 种动静、各种迹象及人与人之间关系来努力寻找问题的“蛛丝马迹”,从而发现问题。例如笔者多年前审计某乡镇学校,根据需要对学校出纳进行突击盘点。笔者在 观察财务室的工作环境基础上,通过仔细观察出纳员的神色及出纳员与学校领导之间的眼神交流,找到问题的突破口,从而查出该校私设“小金库”问题。

闻,就是耳听八方收集信息 。 对审计业务工作来说,调查、收集与被审计单位、重点审计对象及审计事项有关的信息十分重要,它可以帮助审计人员迅速辨别真伪、去伪存真。如在对某水利工程 项目的审计工作中,审计组通过各种信息渠道,不断收集到大量与该工程项目有直接或间接关联的信息,通过其中与该项目实施直接相关的资金来源及工程实施信 息,判断该部门存在虚报工程量套取工程资金的问题。

问,就是询问、疑问、查问 。 审计人员在现场审查报表、账簿及会计凭证过程中,必然会产生很多疑问,这些疑问可能预示或指向某类问题,必须通过询问被审计单位经手人、审批人或其他相关 人员来落实。审计人员在询问、查问之前,自己脑海中必须要有清晰明确的思路,知道自己要问什么、查什么,做到敢于疑问、善于查问,在询问中解开疑惑,发现 问题或证实问题。诸多审计实例证明,很多重大违纪问题往往通过审计人员思路清晰、方法得当、耐心细致的询问,得以取得关键突破。

切,就是把脉后作出专业判断 。 审计人员在审计现场工作过程中,通过上述“望、闻、问”等过程,收集大量信息,查证问题疑点,最后确认问题的性质、种类及金额,开出“药方”。要提出符合 国家财经法规及审计准则要求的专业性处理意见和审计建议,科学回答“是什么”、“为什么”、“怎么样”、“怎么办”,交出一份有分量的、有针对性的审计报 告,为审计工作画上一个圆满的句号。(程频)