保定定兴县审计局“六警惕”巧查货币资金

　　众所周知，货币资金流动性强，收支频繁，风险高，银行存款作为货币资金最重要的组成部分，审计人员必须加强风险意识，保持合理的怀疑态度及必要的职业谨慎。近年来，我局在审计过程中，通过详查银行对账单发现诸多线索，审计结果表明，银行对账单是鉴别会计资料真实与合法性的有利工具。
　　一是警惕银行存款日记账的真实性。看银行对账单与银行存款日记账科目支出是否相符，查业务发生时间与对账单发生时间是否一致。
　　二是警惕局限关注期末金额的一致性。局限于关注银行存款日记账的期末金额与银行存款对账单的期末金额是否相符，来验证账实相符。而对银行存款对账单的业务流水金额不够重视，从而造成资金在账外运转，到期末大笔资金归入账户，人为调节资金平衡表的现象。
　　三是警惕业务的真实性。重点审查银行对账单有反映而银行日记账、现金日记账上没有反映的收支，若有，应追查款项的去向及来源，看是否存在收入不入账，及贪污挪用的现象。
　　四是警惕对账单上的“一收一支”。审查银行对账单有无时间相近，数额相同的“一收一支”，看是否存在出借银行账户、隐匿收入的违纪现象。
　　五是警惕频繁使用现金支票对外进行结算业务。按照《现金管理暂行条例》的规定，在规定的范围内使用现金，不属于现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。有些单位频繁使用现金支票对外进行结算业务，并交由业务对方去支取，形式上并未动用现金。但在银行对账单的摘要栏，有标明“现金支票”的，其实质依然是大额支付现金。
　　六是警惕银行利息不入账。有些特定的财政存款银行账户以前没有利息，例如，乡镇的预算内资金账户。近年来新增加的利息，审查利息收入有无入账。